振込手数料を売り手負担にする場合の仕訳と考え方｜なぜ買い手が支払うのに売り手負担になるのか

取引先への請求代金を銀行振込で受け取る際、「振込手数料は売り手負担」と取り決められているケースがあります。しかし実際には買い手が銀行へ振込手数料を支払い、売り手には手数料を差し引いた金額が入金されるため、「本当に売り手が負担しているのか？」と疑問に感じる方も少なくありません。この記事では、振込手数料の負担者の考え方とインボイス制度における取り扱いをわかりやすく解説します。

振込手数料の「負担」と「支払い」は別の概念

まず理解したいのは、「誰が銀行へ支払ったか」と「誰が最終的に費用を負担したか」は必ずしも同じではないという点です。

銀行振込では、買い手が金融機関に振込手数料を支払います。しかし契約上「振込手数料は売り手負担」となっている場合、買い手は請求額から手数料相当額を差し引いて支払います。

つまり金融機関への支払者は買い手ですが、売り手は本来受け取れるはずの代金から手数料分を差し引かれるため、経済的な負担は売り手が負っていることになります。

具体例で考える振込手数料の負担関係

例えば請求金額が11,000円、振込手数料が440円だったとします。

この場合、買い手は銀行へ440円を支払い、売り手には10,560円を振り込みます。

売り手は本来受け取るはずだった11,000円を受領できず、440円少ない金額しか受け取れないため、結果として440円を負担したことになります。

インボイスQ&Aで買い手から金融機関へ矢印が伸びている理由

国税庁のインボイスQ&Aの図では、買い手から金融機関へ振込手数料の矢印が描かれていることがあります。

これは実際の資金の流れを示しているためです。銀行に手数料を支払うのは買い手なので、矢印は買い手から金融機関へ向かいます。

一方で、経済的な負担という観点では売り手が代金から差し引かれているため、会計上や税務上は売り手が負担したものとして処理される場合があります。

会計処理ではどのように考えるのか

売り手側では、入金時に差し引かれた振込手数料を支払手数料として処理するケースが一般的です。

例えば11,000円の売掛金に対し10,560円が入金された場合は、440円を支払手数料として計上します。

この処理によって、実際には銀行へ直接支払っていなくても、自社が負担した費用として会計上反映されます。

売り手負担と買い手負担の違い

実務上は契約や商慣習によって振込手数料の負担者が決まります。

買い手負担の場合は請求額全額が振り込まれ、買い手が別途銀行へ手数料を支払います。

売り手負担の場合は請求額から手数料が差し引かれるため、売り手が実質的に費用を負担することになります。

まとめ

振込手数料の「支払者」と「負担者」は異なる概念です。

銀行へ実際に振込手数料を支払うのは買い手ですが、請求代金から手数料相当額が差し引かれることで売り手の受取額が減少するため、経済的には売り手が負担したと考えられます。

そのため、インボイスQ&Aで買い手から金融機関へ矢印が描かれていても矛盾ではありません。資金の流れと費用負担の考え方を分けて理解すると、会計処理や税務上の取り扱いがわかりやすくなります。