相続時精算課税制度を使った生前贈与の具体例とその効果

相続時精算課税制度は、最大2,500万円までの生前贈与に対して、贈与税がかからないという大きなメリットを提供する制度です。しかし、法律的な内容だけではイメージが湧きにくいことも多いでしょう。この記事では、相続時精算課税制度を具体的な実例を通して分かりやすく解説します。

相続時精算課税制度とは？

相続時精算課税制度は、贈与を受ける時点で税金を支払うのではなく、相続が発生した時点で贈与額を加算してその分の税金を支払う仕組みです。これにより、最初の2,500万円の贈与については税金がかからないため、贈与を行った人（贈与者）にとって非常にメリットがあります。

ただし、この制度を利用するには、贈与者と贈与を受ける者が親子であること、または祖父母と孫の関係にあることが条件となります。ここでは、この制度が実際にどのように活用できるかを、具体的な例で説明します。

例えば、Aさん（父）がBさん（子）に対して、相続時精算課税制度を利用して2,500万円を生前贈与する場合を考えてみましょう。

通常、贈与税は年間110万円まで非課税ですが、相続時精算課税制度を利用すると、贈与税は2,500万円まではゼロとなります。そのため、AさんがBさんに2,500万円を贈与しても、贈与税は発生しません。

では、この贈与がAさんの死亡後、相続時にどのように扱われるのでしょうか？Aさんが亡くなった後、Bさんは相続税の計算を行う際に、この2,500万円を相続財産に加算しなければなりません。

具体的には、Bさんが相続する財産に加えて、この贈与額（2,500万円）が相続税の計算に組み込まれます。相続税を計算する際には、贈与を受けた金額が加算され、最終的に相続税が発生する形になります。

この制度の最大のメリットは、贈与時に税金を支払う必要がない点です。特に、贈与を受ける側が高額の財産を受け取る場合、税負担を先送りできることは大きな利点です。

しかし、デメリットもあります。相続時に贈与額が加算されるため、相続税が高額になる可能性がある点です。特に、相続財産が多い場合は、相続税が増える可能性があるため、将来的な負担も考慮して利用を検討する必要があります。

ある家族で、親（Cさん）が子供（Dさん）に対して2,500万円を贈与しました。この場合、贈与税はゼロとなります。Cさんが亡くなった後、Dさんは相続を受ける際、贈与額である2,500万円が相続財産に加算され、相続税が計算されます。

このように、相続時精算課税制度を利用することで、贈与時に税金がかからず、相続時にまとめて税金を支払うことができるため、税金の支払いを先延ばしにできるというメリットがありました。しかし、最終的に相続税が増える可能性もあるため、その後の計画が重要です。

相続時精算課税制度は、最大2,500万円まで生前贈与に対して贈与税をゼロにできるメリットがあります。贈与時に税金がかからず、相続時にその額を加算して相続税を支払う仕組みですが、相続税が高額になる可能性もあるため、慎重に利用することが大切です。

この制度を利用する際は、贈与者と受贈者の関係や将来的な相続の計画を考慮して、税理士などの専門家と相談することをおすすめします。