譲渡制限付き株式報酬（RSU）を受け取った場合、解除日が来た時にどのような税金や社会保険料がかかるのか気になる方も多いでしょう。本記事では、譲渡制限付き株式報酬が解除された際に発生する所得税と社会保険料の計算方法について、具体的な計算例を交えて解説します。
譲渡制限付き株式報酬の課税方式
譲渡制限付き株式報酬は、株式を受け取ったタイミングでは課税されず、制限が解除されて株式が自由に譲渡できるようになった時点で課税されます。この時点での株式の時価が、所得として計上され、所得税が課税されます。
所得税の計算方法としては、解除時の株価と付与時の株価の差額が課税対象となり、その額に応じた税金が課されます。また、社会保険料もこの額を基に計算されることが多いです。
所得税の計算方法
所得税の計算方法は、まず譲渡制限付き株式報酬の解除日における株価（時価）を基に、課税対象となる金額を求めます。ここでは、付与数が1500株で、解除日の株価が1200円と仮定します。
計算式は以下の通りです：
課税対象額 = 付与株数 × 株価（解除日の終値）
課税対象額 = 1500株 × 1200円 = 1,800,000円
この1,800,000円が所得として計上され、課税されます。所得税は、この金額に基づいて累進課税されます。
社会保険料の計算方法
社会保険料についても、譲渡制限付き株式報酬の解除日に受け取った金額に対して計算されます。社会保険料は、給与にかかる部分と同様に、一定の割合で計算されることが一般的です。
具体的な社会保険料の計算方法は、収入の種類や居住地、会社の制度によって異なりますが、一般的には厚生年金や健康保険、雇用保険などが対象となり、受け取る報酬に対してそれぞれの料率が適用されます。
実際の税額・社会保険料額のシミュレーション
例えば、所得税の税率が20%と仮定すると、1,800,000円の課税対象額に対して課税される所得税は以下のようになります：
所得税額 = 1,800,000円 × 20% = 360,000円
また、社会保険料については、仮に健康保険や厚生年金などの合計が15%だとした場合、1,800,000円の15%が社会保険料として引かれることになります：
社会保険料額 = 1,800,000円 × 15% = 270,000円
まとめ
譲渡制限付き株式報酬の解除日にかかる所得税や社会保険料は、解除時の株価と付与株数に基づいて計算されます。具体的な計算式を理解しておくことで、税額や社会保険料額を予測し、必要な手続きを事前に準備することができます。実際の金額は、税率や社会保険料率によって異なるため、詳細は税理士や社会保険の専門家に相談することをおすすめします。
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