相続税申告において、過去の生前贈与が申告に影響を与える場合があります。特に、一定期間内に行われた生前贈与については、申告が必要となることがあります。本記事では、2025年12月に相続が発生した場合、どの期間の生前贈与が申告に含まれるか、そして申告を適切に行うためのポイントについて解説します。
1. 生前贈与と相続税申告の関係
生前贈与とは、相続が始まる前に行われた贈与のことです。相続税法では、生前贈与が一定期間内に行われた場合、その贈与も相続財産として加算されることがあります。これを「みなし相続財産」と呼びます。
生前贈与は、相続税の計算において重要な要素となります。特に、贈与を受けた金額が基準額を超える場合、贈与税が課税されるだけでなく、相続税申告にも影響を与えることになります。
2. 申告が必要な生前贈与の期間
生前贈与が相続税の対象となる期間は、通常、相続が発生した年の遡る7年間です。このため、2025年12月に相続が発生した場合、2018年12月から2025年12月までに行われた生前贈与は申告の対象となります。
ご質問のケースでは、2021年3月までの贈与については7年以内に行われたため、相続税申告時に確認が必要となります。贈与を受けた金額が一定額を超える場合は、その分の贈与も申告し、相続税の計算に加算されます。
3. 生前贈与の申告が必要な場合とは？
生前贈与が申告の対象となるのは、贈与を受けた金額が基礎控除額（年間110万円）を超えた場合です。贈与税の課税対象となる金額を超える場合は、贈与税の申告が必要です。また、贈与税が課税された場合、その後の相続税申告時には、その贈与金額が「みなし相続財産」として相続税に加算されます。
贈与を受けた金額が年間110万円以下であっても、贈与者が生存している間は贈与税がかからないことが一般的ですが、相続税申告時にはその分も考慮する必要があります。
4. 公正証書等が作成されていない場合の対応方法
生前贈与に関して、公正証書などの正式な書類が作成されていない場合でも、振込明細書や銀行取引記録、贈与契約書などが証拠として有効です。これらの証拠を基に、贈与が実際に行われたことを確認し、申告に必要な資料を整えます。
また、贈与を受けた証拠が不十分な場合、税務署から疑義が生じる可能性もありますので、できるだけ詳しい記録を保管しておくことが重要です。
5. まとめ
生前贈与に関する申告は、相続が発生した7年前まで遡って行われます。2025年12月の相続開始を想定した場合、2018年12月から2025年12月の贈与が申告の対象となります。贈与を受けた金額が基礎控除額を超えている場合、贈与税の申告が必要で、相続税申告時に加算されることになります。贈与の証拠をしっかりと保管し、適切な申告を行うことが重要です。
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